di Antonio Paviglianiti in

Comunicazione liquidazione IVA: come effettuare le correzioni


 

Comunicare liquidazione IVA, come effettuare le correzioni per le fatture presentate oltre il 30 giugno 2017

Comunicazione liquidazione IVA, il 18 settembre scade l’invio periodico delle scadenze sul versamento della imposta sul valore aggiunto. Attenzione però, può succedere di aver inoltrato dati inviati per quanto concerne la prima tranche, ovvero la presentazione delle fatture IVA realizzate entro il 30 giugno. Come poter risolvere questo problema e non incorrere in “salassi” da parte del Fisco e dalle agenzie adibite al ruolo di riscossione crediti? Ecco tutto quello che c’è da sapere.

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Comunicazione liquidazione IVA: come effettuare le correzioni

Come effettuare le correzioni per un’errata comunicazione sulla liquidazione IVA? In questi casi è sempre possibile regolarizzare le violazioni secondo il seguente iter:

  • invio della comunicazione corretta;
  • versamento delle sanzioni ex articolo 11, commi 2-bis e 2-ter del Dlgs 471/97, eventualmente ridotte per l’applicazione del ravvedimento operoso.

Questi adempimenti non devono necessariamente essere contestuali. Infatti, come illustrato nella risoluzione 104/E/2017, la trasmissione dei dati corretti e il versamento della sanzione possono essere effettuati in due tempi diversi.

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Errata comunicazione sulla liquidazione IVA: le sanzioni

 

È fondamentale correggere l’errata comunicazione sulla liquidazione IVA poiché l’omissione o l’incompletezza delle informazioni delle liquidazioni è punibile con una sanzione da 500€ a 2mila€, diminuita della metà se l’invio dei dati corretti o omessi è effettuato nei 15 giorni successivi alla scadenza. Si deve ripresentare il modello approvato dal provvedimento del 27 marzo 2017 perché è possibile correggere l’errore direttamente nella dichiarazione Iva annuale.

Come fare? Si dovrà indicare nel quadro VH la corretta liquidazione e versando la sanzione prevista dal comma 2-ter dell’articolo 11, Dlgs 471/1997. Nell’ipotesi in cui anche la dichiarazione annuale non sia corretta a causa dell’errata liquidazione Iva, invece, si dovrà presentare un’integrativa e, oltre alla precedente sanzione, si dovrà versare anche quella prevista dall’articolo 5 del decreto.

Pertanto, una volta individuato il periodo in cui è stata effettuata la trasmissione corretta dei dati, sarà possibile determinare la sanzione, su cui poi applicare le riduzioni previste dal ravvedimento.

  • 1/9, se il versamento avviene entro il 10 settembre 2017 (90 giorni dalla scadenza del 12 giugno);
  • 1/8, entro il 30 aprile 2018;
  • 1/7, entro il 30 aprile 2019;
  • 1/6, entro il 31 dicembre 2023;
  • 1/5, in caso di costatazione della violazione, ma comunque prima della notifica dell’atto impositivo.

Qualora, invece, la correzione della comunicazione sia trasmessa a luglio, la sanzione su cui applicare le precedenti riduzioni è pari a 500 euro.

Quando presentare un nuovo modello Comunicazione liquidazione IVA

Nel caso in cui l’errore sia riscontrato dopo la presentazione della dichiarazione Iva annuale, si dovrà presentare un nuovo modello, riaprendosi così i termini per l’accertamento, e versare anche la sanzione per infedele dichiarazione, eventualmente ridotta nelle misure indicate nella circolare 42/E/2016.

Comunicazione Spesometro errata: cosa succede

Invece, cosa succede nel caso di comunicazione spesometro errata? Tenendo presente che il versamento della sanzione può essere successivo, chi corregge questa dichiarazione entro il 13 ottobre 2017, applicherà la sanzione di un euro per fattura, con un massimo di 500 euro e la sanzione così determinata sarà ridotta a 1/9, se il versamento avviene entro il 27 dicembre 2017 oppure in base alle altre riduzioni se il pagamento avviene dopo i 90 giorni.

 

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